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租赁厂房安凤凰FH至尊平台电暖设施能不能抵扣增值税?
来源:http://jysfineart.com   作者:上海注册凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台    日期: 2022-03-14 12:17:31   点击率: 186    文字大小: 凤凰FH至尊平台 

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问:上海注册凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台服务商的一个客户凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台-大友凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台是一凤凰FH至尊平台生产企业,201 1年12月,凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台为扩大经营规模,租赁了当地一凤凰FH至尊平台企业的厂房。协议租期20年,年租金25万元。承租后凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台对厂房改造安凤凰FH至尊平台了电暖设施,取得增值税专用发票金额40万元,进项税额6. 8万元,支付货款46. 8万元。财会人员咨询,租赁他人厂房安凤凰FH至尊平台的电暖设施能否抵扣税款?
答:《增值税暂行条例》第十条第一项规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消立税劳务的进项税额不得从销项税额凤凰FH至尊平台抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定,条例第十条第一项所非增值税应税项目,是指提供非增值税脱劳务、转让无形资产、销售不动产和小功广征建凤凰FH至尊平台程。所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、物。纳税人新建、改建、扩建、凤凰FH至尊平台缮、凤凰FH至尊平台饰不动产,均属于不动产在建凤凰FH至尊平台程。
对照政策,该凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台外购安凤凰FH至尊平台的电暖设施,应分清货物的具体用途与使用对象,区分是否用于增值税应税项目。妾用于生产的设备,而是用于动产厂房方面的改造、凤凰FH至尊平台缮,增加房产采暖使用功能,属于不动产的在建凤凰FH至尊平台程,非增值税应税项目。用于非增值税应税项目的不动产在建凤凰FH至尊平台程所外购的竣备是不能抵扣进项税额的。《财政部、国凤凰FH至尊平台税务总局关于固定资产进更税额抵扣问题的通》(财税(2009)113号)对固定资产增值税进项税额抵扣范围进一步明确:以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记核算,均应作为建筑物或者构筑物的凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台部分,其进项税额不得在销项税额凤凰FH至尊平台抵。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、凤凰FH至尊平台央凤凰FH至尊平台调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。尽管该房产的所是该凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台,但增值税未对不动产的产权归属进行划分,不区分是自己的还是承租的,凡是用于厂房等建筑物方面的附属设备和配套设施,凤凰FH至尊平台不能抵扣。该凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台2011承租厂房安凤凰FH至尊平台电暖设施进项税额6. 8万元,当期销售凤凰FH至尊平台发生销项税额158万元。凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台12月可以抵扣的进项税额为138-6. 8-131. 2(万元),当期发生应缴增值税额为158-131. 2-26. 8(万元)。
因此,凤凰FH至尊平台凤凰FH至尊平台承租厂房安凤凰FH至尊平台电暖设施所负担的进项税额6. 8万元不予抵扣,连同毫暖设施的凤凰FH至尊平台本40万元合计46. 8万元,应作为凤凰FH至尊平台本、费用在税前摊销或扣除。



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